Базовые константы, ставки и сроки 2023 года, связанные с бухгалтерским учетом, налогообложением, гражданским, коммерческим, административным и уголовным правом ЭР
№ |
Название |
Ставки, суммы, сроки |
Нормативный акт |
Примечание |
||
1. Налогообложение ЭР Основные налоговые ставки ЭР смотри также на сайте Налогово-таможенного департамента |
||||||
1.1 |
Минимальная заработная плата в 2023 году |
725 евро в месяц (4,30 евро в час) |
Постановление Правительства Республики № 124 от 09.12.2022 |
Постановление Правительства Республики № 124 от 09.12.2022 |
||
1.2 |
Минимальная база социального налога, обеспечивающая социальное страхование |
654 евро в месяц
|
Закон о государственном бюджете на 2023 год, Статья 2, часть 7 |
Минимальный социальный налог 215,82 евро. |
||
1.3 |
Необлагаемый подоходным налогом доход |
С 2023 – 7 848 евро (654 в месяц) с особенностями с 14 400 евро в год (с 1 200 евро в месяц) |
Закон о подоходном налоге Статья 23, Статья 42 часть 1 |
2018-2022 – 6 000 евро (500 в месяц) с особенностями с 14 400 евро в год (с 1 200 евро в месяц) |
||
1.4 |
Дополнительный необлагаемый налогом доход при воспитании детей |
1 848 евро в год для каждого ребенка до 17 лет, начиная со второго ребенка |
Закон о подоходном налоге Статья 23 прим. 1, часть 1 |
|
||
1.5 |
Дополнительный необлагаемый налогом доход за супруга (супругу) |
2 160 евро, если общий налогооблагаемый доход не превышает 50 400 евро |
Закон о подоходном налоге Статья 23 прим. 4, часть 1 |
Закон вступил в силу ретроспективно с 1 января 2017 года. |
||
1.6 |
Необлагаемый налогом доход в пенсионном возрасте по старости |
704 евро |
Закон о подоходном налоге Статья 23 прим. 5, часть 1 и 2 Закон о государственном бюджете на 2023 год Статья 2 часть 11 |
Законы вступил в силу с 1 января 2023 года |
||
1.7 |
Суточные в заграничной командировке при выезде из ЭР |
50 евро в день, но не более 15 дней заграничной командировки в месяц, остальные дни - 32 евро |
Закон о подоходном налоге Статья 13, часть 3, пункт 1 |
Закон о подоходном налоге и Постановление Правительства Республики №110 в последней редакции вступили в силу с 01.01.2016 года. |
||
1.8 |
Суточные в заграничной командировке при выезде из одной страны в другую помимо ЭР |
Нормы по странам можно посмотреть здесь |
Законодательство ЕС или страны выезда |
Достаточно распространенный случай, когда член правления эстонского предприятия исполняет свои обязанности, например, в Лондоне или Париже. |
||
1.9 |
Компенсация за использование личного легкового автомобиля работника |
335 евро в месяц, 0,3 евро на километр при ведении учета |
Закон о подоходном налоге Статья 13, часть 3 пункт 2 |
Закон вступил в силу с 01.09.2014 года. |
||
1.10 |
Ставка интесса по кредиту без спецльгот |
5% в месяц (2,5% * 2) |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 4, пункт 6 |
Ставка рефинансирования ЦБ ЕС. 3,5% с 22.03.2023 года. |
||
1.11 |
Доход от реализации или отчуждения опциона участия без спецльготы |
Срок между выдачей первичного опциона и его реализацией — 3 и более лет |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 4, пункт 11 и часть 5 прим.3 |
Электронно-цифровая подпись, нотариальное заверение или уведомление НТД в течение 5 рабочих дней. |
||
1.12 |
Возмещение расходов на билеты на поездки работников от места проживания до места работы и до места жительства без спецльготы или нет общественного транспорта (чрезмерные затраты или времени или денег). |
В случае специальной транспортировки работников, дополнительное условие - 50 и более километров |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 5 прим.1 |
Редакция с 01.01.2020 года. |
||
1.13 |
Расходы на содействие здоровью работников без спецльготы |
100 евро на каждого работника в квартал |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 5 прим.5 |
Должно быть предоставлена возможность каждому работнику, но не каждый работник обязан ею воспользоваться. |
||
1.14 |
Расходы на размещение работников по трудовому договору без спецльготы |
Расстояние между местом жительства и местом работы не менее 50 километров и Таллин и Тарту — до 200 евро в месяц; Остальные случаи — до 100 евро в месяц |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 5 прим.6 |
Закон вступил в силу ретроспективно с 1 июля 2017 года. |
||
1.15 |
Предельная стоимость специальной льготы по легковому автомобилю (M1, M1G) для работодателя (зарегистрирован в регистре как собственник или ответственный пользователь и нет отметки в регистре «Töösõitudeks määramine») для целей, не связанных с выполнением рабочих заданий |
До 5 лет возраст автомобиля (1,96 евро * мощность автомобиля);
Свыше 5 лет возраст автомобиля (1,47 евро * мощность автомобиля). |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 8 и 8 прим.2 |
Закон в действующей редакции с 01.01.2018 года. |
||
1.16 |
Предельная стоимость специальной льготы по грузовому автомобилю (N1, с полной массой до 3 500 кг) для работодателя для целей, не связанных с выполнением рабочих заданий |
До 5 лет - (1,96 евро * мощность автомобиля); Свыше 5 лет - (1,47 евро * мощность автомобиля). |
Закон о подоходном налоге Статья 48, часть 8 и 8 прим.1 |
Норма Закона появилась с 01.01.2018 года. |
||
1.17 |
Ставки подоходного налога физических лиц |
20%, 10%, 7%, 0% |
Закон о подоходном налоге Статья 4, части 1, 2, 4, 6 |
|
||
1.18 |
Ставки подоходного налога для юридических лиц - резидентов |
20/80 (25%) и 14/86 (16,28%) |
Закон о подоходном налоге Статья 4, часть 1 прим. 1 и часть 5 |
|
||
1.19 |
Ставки удержания подоходного налога при определенных выплатах физическому лицу резиденту и не- резиденту |
20%, 10% и 7% |
Закон о подоходном налоге Статья 43 |
Закон в действующей редакции с 01.01.2018 года. |
||
1.20 |
Юрисдикция, не сотрудничающая в налоговой сфере |
Список стран и юрисдикций не сотрудничающих в налоговой сфере можно посмотреть здесь |
Закон о подоходном налоге Статья 10 прим. 1 |
Закон в действующей редакции с 01.01.2022 года |
||
1.21 |
Расходы для обеспечения гостей и партнеров по совместной деятельности питанием, гостиницей, транспортом или развлечением |
32 евро + 2% от суммы обложения персонифицированного социального налога того же календарного месяца |
Закон о подоходном налоге Статья 49, часть 4 |
Закон в действующей редакции с 01.01.2015. Лица, указанные в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге, не облагаются любые расходы |
||
1.22 |
Подарки, пожертвования лицам, указанным в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге: некоммерческие объединения, фонды (SA) и религиозные объединения в списке |
В пределах на выбор: 3% от суммы выплат обложенных персонифицированным социальным налогом того же календарного года или 10% от прибыли последнего хозяйственного года, закончившегося к 01 января календарного года |
Закон о подоходном налоге Статья 49, часть 2 |
Закон действует в редакции с 01.01.2011 |
||
1.23 |
Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если, выплачивающее дивиденды, коммерческое товарищество получило служащий основанием для выплаты дивидендов от обязанного уплачивать подоходный налог коммерческого товарищества-резидента договорного государства или Швейцарской конфедерации (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой) |
Не менее 10% акций, паев или голосов во время выплаты |
Закон о подоходном налоге Статья 50, часть 1.1, пункт 1 |
Закон действует в редакции с 01.01.2009 года |
||
1.24 |
Ставки социального налога, |
33%
|
Закон о социальном налоге Статья 7 |
|
||
1.25 |
Ставки взноса страхования от безработицы 2021 -2024 годов |
1,6% - удержание, 0,8% - начисление |
Постановление Правительства Республики № 70 от 10 сентября 2020 года на основании Закона о страховании от безработицы Статья 41, часть 4 |
Вступило в силу с 01.01.2021 года. |
||
1.26 |
Накопительная пенсия |
2%, 0% |
Закон о накопительных пенсиях Статья 9 |
|
||
1.27 |
Срок исправления записи в Регистре труда |
В течение 3-х месяцев |
Закон о налогообложении Статья 25 прим. 6, часть 1 |
С даты начала, приостановления или окончания работы. |
||
1.28 |
Передача товара в рекламных целях без налогообложения |
10 евро без налога с оборота |
Закон о подоходном налоге Статья 49, часть 1
Закон о налоге с оборота Статья 4, часть 2, пункт 6 |
Приведено в соответствие между Законом о подоходном налоге и Законом о налоге с оборота с 01.01.2011 года |
||
1.29 |
Ставки налога с оборота, основная, нулевая и две льготные |
20%, 9%, 5%, 0% |
Закон о налоге с оборота Статья 15 |
Периодические издания 5% с 01.08.2022 года |
||
1.30 |
Обязанность регистрации в качестве налогообязанного |
40 000 евро в течение календарного года |
Закон о налоге с оборота Статья 19, часть 1 |
До 2018 года была 16 000 евро. |
||
1.31 |
Ограничения при вычете входящего налога с оборота |
50% зачета НСО по легковому автомобилю предприятия |
Закон о налоге с оборота, статья 30, часть 3 |
Можно засчитывать 100% НСО в соответствии со Статьей 30, часть 4. |
||
1.32 |
Особый порядок обложения налогом с оборота – обратное налогообложение |
1) Недвижимость и ее часть; 2) Металлом; 3) Инвестици-онное золото с налогом с оборота; 4) Драгоценные металлы; 5) Металлические изделия. |
Закон о налоге с оборота, статья 41 прим. 1 |
С 01.01.2017 года добавлены металлические изделия по номенклатуре KN 7208-7220 и т.д. |
||
1.33 |
Налоговый интресс за неуплату в срок налога |
0,06% в день |
Закон о налогообложении Статья 117, часть 1 |
С учетом положений статей 168 прим.16 (12.03.2020 – 31.12.2021 – 0,03% в день) и 168 прим. 17 (01.05.2020 – 31.12.2021 – НТД вправе уменьшить до 100%) Закона о налогообложении. С 01.01.2022 снова 0,06% в день. |
||
1.34 |
Налоговый интресс за неуплату в срок налога в случае рассрочки налоговой недоимки |
0,06% в день (может быть снижена на 50% в случае рассрочки налоговой недоимки) |
Закон о налогообложении Статья 117, часть 2 |
Ставка действует с 01.07.1994 года. |
||
1.35 |
Декларирование и уплата подоходного, социального налогов, страхования от безработицы и накопительной пенсии юридическим лицом |
К 10-му числу, следующего за месяцем выплаты |
Закон о подоходном налоге Статья 54, часть 1 |
Декларация TSD |
||
1.36 |
Декларирование и уплата налога с оборота |
К 20-му числу, следующего за месяцем декларирования |
Закон о налоге с оборота Статья 27, часть 1 |
Декларация о налоге с оборота Käibedeklaratsioon |
||
1.37 |
Выявление налоговой недоимки |
3 года (в случае умышленного – 5 лет) |
Закон о налогообложении Статья 98 |
Снижена с 6 лет до 5 с 01.07.2013 года. |
||
1.38 |
Срок давности принудительного исполнения |
5 лет |
Закон о налогообложении Статья 132, Части 1-4,
|
|
||
1.39 |
Сокрытие налоговой обязанности и безосновательное увеличение требования о возврате |
Штраф до 300 штрафных единиц Юридическое лицо штраф до 32,000 евро |
Закон о налогообложении Статья 153 прим. 1 |
Редакция с 01.01.2015. |
||
1.40 |
Препятствование деятельности управляющего налогами |
Штраф до 300 штрафных единиц Юридическое лицо штраф до 3,200 евро |
Закон о налогообложении Статья 154 |
Редакция с 01.01.2015. |
||
2. Бухгалтерский (финансовый) учет и аудит |
||||||
2.1 |
Микропредприниматель
|
Паевое товарищество, показатели которого на дату баланса отчётного года соответствуют всем следующим условиям: имущество итого до 175 000 евро, обязательства не превышают собственный капитал, один пайщик, который является также членом правления, и доход от продаж которого в отчётном году не превышает 50 000 евро. |
Закон о бухгалтерском учете Статья 3, пункт 14 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.2 |
Малый предприниматель
|
Эстонское коммерческое товарищество, которое не является микропредприни-мателем и из показателей которого на дату баланса отчётного года только один показатель может превышать следующие условия: имущество итого 4 000 000 евро, доход от продаж 8 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 50 человек. |
Закон о бухгалтерском учете Статья 3, пункт 15 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.3 |
Средний предприниматель
|
Эстонское коммерческое товарищество, которое не является микропредприни-мателем и малым предпринимателем и из показателей которого на дату баланса отчётного года только один показатель может превышать следующие условия: имущество итого 20 000 000 евро, доход от продаж 40 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 250 человек. |
Закон о бухгалтерском учете Статья 3, пункт 16 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.4 |
Крупный предприниматель |
Эстонское коммерческое товарищество, из показателей которого на дату баланса отчётного года по меньшей мере два показателя превышают следующие условия: имущество итого 20 000 000 евро, доход от продаж 40 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 250 человек. |
Закон о бухгалтерском учете Статья 3, пункт 17 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.5 |
Обязанность хранения бухгалтерских документов |
7 лет после их составления |
Закон о бухгалтерском учете Статья 12, части 1-5 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.6 |
Хозяйственный год |
12 месяцев, первый и последний не более 18 месяцев |
Закон о бухгалтерском учете Статья 13, части 1-4 |
Вступило в силу с 01.01.2016. |
||
2.7 |
Обязательство аудита |
По меньшей мере два показателя превышают следующие условия: 1) доход от продаж или доход – 1 600 000 евро; 2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 800 000 евро; 3) среднее число работников – 24 человека.
Или По меньшей мере один показатель превышает следующие условия: 1) доход от продаж или доход – 12 000 000 евро; 2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 6 000 000 евро; 3) среднее число работников – 180 человек.
|
Закон об аудиторской деятельности, Статья 91, части 1-2 |
Редакция с 01.07.2017. |
||
2.8 |
Обязательство обзора
|
По меньшей мере два показателя превышают следующие условия: 1) доход от продаж или доход – 1 600 000 евро; 2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 800 000 евро; 3) среднее число работников – 24 человека. Или По меньшей мере один показатель превышает следующие условия: 1) доход от продаж или доход – 4 800 000 евро; 2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 2 400 000 евро; 3) среднее число работников – 72 человека.
|
Закон об аудиторской деятельности, Статья 92, части 1-2 |
Редакция с 01.01.2016. |
||
3. Гражданское право ЭР |
||||||
3.1 |
Срок давности по требованию, вытекающему из сделки |
3 года |
Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса Статья 142-148 |
В особых случаях 5 и 10 лет. |
||
3.2 |
Срок давности по требованию, вытекающему из закона |
10 лет |
Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса Статья 149-152 |
Частный закон устанавливает свои сроки давности, как правило, 1 год, 3 года, 5 лет и 7 лет. |
||
3.3 |
Давность в особых случаях |
3-10 лет |
Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса Статья 153-157 |
С момента, когда лицо узнало или должно было узнать. |
||
3.4 |
Давность по противоправному причинению ущерба в связи с противоправным причинением ущерба или по требованию гражданского иска возмещения ущерба в рамках уголовного производства |
20 лет |
Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса Статья 157, часть 1.1 |
Вступило в силу с 01.07.2019 |
||
3.5 |
Процентная ставка, применяемая Европейским Центральным Банком к основным операциям рефинансирования |
2,5% |
Закон обязательственном праве Статья 94 C 01.01.2023 года |
Публикуется на сайте
|
||
3.6 |
Пеня |
8% + 2,5% |
Закон обязательственном праве Статья 113 |
До 15.04.2013 года – 7% + соответствующая процентная ставка ЦБ ЕС. С 01.01.2023 года ставка рефинансирования ЦБ ЕС 2,5% |
||
3.7 |
Возмещение расходов по востребованию |
40 евро |
Закон обязательственном праве Статья 113 прим. 1 |
В случае потребителя – 5 евро. Статья 113 Прим 2 |
||
3.8 |
Обязанность применения мер прилежности |
15 000 евро - стоимость сделки вне зависимости от количества платежей |
Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма Статья 19, часть 1, пункт 2 (Вступил в силу с 17.11.2017 года) |
Меры прилежности: 1. установление тождественности личности 2. установление фактического выгодоприобретателя 3. цель и сущность сделки 4. мониторинг сделки |
||
3.9 |
Обязанность применения мер прилежности для торговца |
10 000 евро стоимость сделки наличными вне зависимости от количества платежей в период до 1 года |
Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма Статья 19, часть 2 (Вступил в силу с 17.11.2017 года) |
|
||
3.10 |
Обязанность уведомления о находке в полицию |
Стоимость находки превышает 50 евро. |
Закон о вещном праве Статья 98 часть 1 |
|
||
3.11 |
Вознаграждение за находку |
Не более 1/3 стоимости, из которой вычтены необходимые расходы |
Закон о вещном праве Статья 101 часть 1 |
|
||
4. Коммерческое право ЭР |
||||||
4.1 |
Обязательный уставной капитал коммерческого товарищества ЭР |
Паевое товарищество - не менее 1 цента (пай - полное кратное 1 центу); акционерное общество - не менее 25 000 евро (акция - полное кратное 10 центам) |
Коммерческий кодекс, статьи 136, 148, 222, 223 |
5 форм коммерческих товариществ в ЭР Редакция 01.08.2020 |
||
4.3 |
Специальная проверка |
Не менее 10% голосов |
Коммерческий кодекс, статьи 191, 330 |
|
||
4.4 |
Решение о прекращении товарищества |
Не менее 2/3 голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов |
Коммерческий кодекс, статьи 202, 365 |
|
||
4.5 |
Непредставление годового хозяйственного отчета |
Уведомление через 6 месяцев после срока представления и назначение нового срока не менее 6 месяцев |
Коммерческий кодекс, статья 60 |
Тартуский уездный суд |
||
4.6 |
Ответственность предпринимателя за непредставление, предусмотренных законом данных |
Штраф, предусмотренный Гражданским процессуальным кодексом, но не менее 200 евро |
Коммерческий кодекс, статья 71 |
|
||
4.7 |
Передача за денежную компенсацию акций от меньшинства акционеров основному акционеру |
9/10 акционерного капитала принадлежит основному акционеру |
Коммерческий кодекс, статья 363 прим. 1 |
Глава 29.1. (статьи 363 прим. 1-363 прим. 10) вступила в силу с 01.01.2002 года. |
||
5. Уголовное и административное право ЭР |
||||||
5.1 |
Штраф за проступок в размере от 3 до 300 штрафных единиц, в отношении юридического лица – штраф за проступок в размере 100 – 400,000 евро |
4 евро – штрафная единица |
Пенитенциарный кодекс, Статья 47 |
Редакция с 01.01.2015 года. |
||
5.2 |
Имущественный ущерб, причиненный виновным деянием |
Свыше 4 000 евро – существенный, Свыше 40 000 евро – крупный, Свыше 400 000 евро – особо крупный |
Пенитенциарный кодекс, Статья 12 прим. 1 |
Вступила в силу с 01.01.2015 года. |
||
5.3 |
Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета |
Лишение свободы до 1 года (до 3 лет) |
Пенитенциарный кодекс, Статья 381 прим. 1 |
Ответственность членов правления. |
||
5.4 |
Сокрытие обязательства по налогам и безосновательное увеличение требования о возврате |
Существенный или крупный ущерб – до 5 лет. Особо крупный – от 1 до 7 лет. |
Пенитенциарный кодекс Статья 389 прим. 1 |
Вступила в силу с 01.01.2015 года. |
||
5.5 |
Финансирование и поддержка деятельности, направленной на террористические преступления и их совершение |
Лишение свободы от 2 до 10 лет) |
Пенитенциарный кодекс Статья 237 прим. 3 |
Вступила в силу с 01.01.2015 года. |
||
5.6 |
Давность виновного деяния |
10 лет – преступление 1 степени (тюремное заключение свыше 5 лет или пожизненное). 5 лет – преступление 2 степени (тюремное заключение до 5 лет или денежное взыскание).
|
Пенитенциарный кодекс Статья 81, часть 1 Пенитенциарный кодекс Статья 4 |
С момента совершения преступления до момента вступления в силу вынесенного приговора. |
||
5.7 |
Без срока давности |
Геноцид, преступление против человечности, преступление, за которое предусмотрено пожизненное заключение. |
Пенитенциарный кодекс Статья 81, часть 2 |
|
||
5.8 |
Отмывание денег и финансирование терроризма |
Как правило, (1) Физическим лицом, - наказывается денежным штрафом в размере до 300 штрафных единиц. (2) То же деяние, совершённое юридическим лицом, – наказывается денежным штрафом в размере до 400 000 евро. |
Закон о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма Статьи 82-96 |
Количественные параметры Закона можно посмотреть здесь. |
||