№

Название

Ставки, суммы, сроки

Нормативный акт

Примечание

1. Налогообложение ЭР

Основные налоговые ставки  ЭР  смотри также на сайте Налогово-таможенного департамента

https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/nalogi-i-uplata-nalogov/deklarirovanie-dokhodov/nalogovye-stavki

1.1

Минимальная заработная плата в 2023 году

725 евро в месяц

(4,30 евро в час)

Постановление Правительства Республики № 124 от 09.12.2022

Постановление Правительства Республики № 124 от 09.12.2022

1.2

Минимальная база социального налога, обеспечивающая социальное страхование

654 евро в месяц

Закон о государственном бюджете на 2023 год,

Статья  2, часть 7

Минимальный социальный налог 215,82 евро.

1.3

Необлагаемый подоходным налогом доход

С 2023 – 7 848 евро (654 в месяц) с особенностями с 14 400 евро в год (с 1 200 евро в месяц)

Закон о подоходном налоге

Статья 23,

Статья 42 часть 1

2018-2022 – 6 000 евро (500 в месяц) с особенностями с 14 400 евро в год (с 1 200 евро в месяц)

1.4

Дополнительный необлагаемый налогом доход при воспитании детей

1 848 евро в год для каждого ребенка до 17 лет, начиная со второго ребенка

Закон о подоходном налоге

Статья 23 прим. 1, часть 1

1.5

Дополнительный необлагаемый налогом доход за супруга (супругу)

2 160 евро, если общий налогооблагаемый доход не превышает 50 400 евро

Закон о подоходном налоге

Статья 23 прим. 4, часть 1

Закон вступил в силу ретроспективно с 1 января 2017 года.

1.6

Необлагаемый налогом доход в пенсионном возрасте по старости

704 евро

Закон о подоходном налоге

Статья 23 прим. 5, часть 1 и 2

Закон о государственном бюджете на 2023 год

Статья 2 часть 11

Законы вступил в силу с 1 января 2023 года

1.7

Суточные в заграничной командировке при выезде из ЭР

50 евро в день, но не более 15 дней заграничной командировки в месяц, остальные дни -  32 евро

Закон о подоходном налоге

Статья 13, часть 3, пункт 1

Закон о подоходном налоге и Постановление Правительства Республики №110

в последней редакции вступили в силу с 01.01.2016 года.

1.8

Суточные в заграничной командировке при выезде из одной страны в другую помимо ЭР

Нормы по странам можно посмотреть здесь

Законодательство ЕС или страны выезда

Достаточно распространенный случай, когда член правления эстонского предприятия исполняет свои обязанности, например, в Лондоне или Париже.

1.9

Компенсация за использование личного легкового автомобиля работника

335 евро в месяц, 0,3 евро на километр при ведении учета

Закон о подоходном налоге

Статья 13, часть 3 пункт 2

Закон вступил в силу с 01.09.2014 года.

1.10

Ставка интесса по кредиту без спецльгот

5% в месяц

(2,5% * 2)

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 4, пункт 6

Ставка рефинансирования ЦБ ЕС.

3,5% с 22.03.2023 года.

1.11

Доход от реализации или отчуждения опциона участия без спецльготы

Срок между выдачей первичного опциона и его реализацией — 3 и более лет

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 4, пункт 11 и часть 5 прим.3

Электронно-цифровая подпись, нотариальное заверение или уведомление НТД в течение 5 рабочих дней.

1.12

Возмещение расходов на билеты на поездки работников от места проживания до места работы и до места жительства без спецльготы или нет общественного транспорта (чрезмерные затраты или времени или денег).

В случае специальной транспортировки работников, дополнительное условие - 50 и более километров

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.1

Редакция с 01.01.2020 года.

1.13

Расходы на содействие здоровью работников без спецльготы

100 евро на каждого работника в квартал

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.5

Должно быть предоставлена возможность каждому работнику, но не каждый работник обязан ею воспользоваться.

1.14

Расходы на размещение работников по трудовому договору без спецльготы

Расстояние между местом жительства и местом работы не менее 50 километров и

Таллин и Тарту — до 200 евро в месяц;

Остальные случаи — до 100 евро в месяц

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.6

Закон вступил в силу ретроспективно с 1 июля 2017 года.

1.15

Предельная стоимость специальной льготы по легковому автомобилю (M1, M1G) для работодателя (зарегистрирован в регистре как собственник или ответственный пользователь и нет отметки в регистре «Töösõitudeks määramine») для целей, не связанных с  выполнением рабочих заданий

До 5 лет возраст автомобиля

(1,96 евро * мощность автомобиля);

Свыше 5 лет возраст автомобиля  (1,47 евро * мощность автомобиля).

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 8 и 8 прим.2

Закон в действующей редакции с 01.01.2018 года.

1.16

Предельная стоимость специальной льготы по грузовому автомобилю (N1, с полной массой до 3 500 кг) для работодателя  для целей, не связанных с  выполнением рабочих заданий

До 5 лет - (1,96 евро * мощность автомобиля);

Свыше 5 лет  - (1,47 евро * мощность автомобиля).

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 8 и 8 прим.1

Норма Закона появилась с 01.01.2018 года.

1.17

Ставки подоходного налога физических лиц

20%, 10%, 7%, 0%

Закон о подоходном налоге

Статья 4, части 1, 2, 4, 6

1.18

Ставки подоходного налога для юридических лиц - резидентов

20/80 (25%) и 14/86 (16,28%)

Закон о подоходном налоге

Статья 4, часть 1 прим. 1 и часть 5

1.19

Ставки удержания подоходного налога при определенных выплатах физическому лицу резиденту и не- резиденту

20%, 10% и 7%

Закон о подоходном налоге

Статья 43

Закон в действующей редакции с 01.01.2018 года.

1.20

Юрисдикция, не сотрудничающая в налоговой сфере

Список стран и юрисдикций не сотрудничающих  в налоговой сфере можно посмотреть здесь

Закон о подоходном налоге

Статья 10 прим. 1

Закон в действующей редакции с 01.01.2022 года

1.21

Расходы для обеспечения гостей и партнеров по совместной деятельности питанием, гостиницей, транспортом или развлечением

32 евро + 2% от суммы обложения персонифицированного социального налога того же календарного месяца

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 4

Закон в действующей редакции с 01.01.2015.

Лица, указанные в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге, не облагаются любые расходы

1.22

Подарки, пожертвования лицам,  указанным в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге:

некоммерческие объединения, фонды (SA) и религиозные объединения в списке

В пределах на выбор: 3% от суммы выплат обложенных персонифицированным социальным налогом того же календарного года или 10% от прибыли последнего хозяйственного года, закончившегося к 01 января календарного года

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 2

Закон действует в редакции с 01.01.2011

1.23

Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если, выплачивающее дивиденды, коммерческое товарищество получило служащий основанием для выплаты дивидендов от обязанного уплачивать подоходный налог коммерческого товарищества-резидента договорного государства или Швейцарской конфедерации (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой)

Не менее 10% акций, паев или голосов во время выплаты

Закон о подоходном налоге

Статья 50, часть 1.1, пункт 1

Закон действует в редакции с 01.01.2009 года

1.24

Ставки социального налога,

33%

Закон о социальном налоге

Статья 7

1.25

Ставки взноса страхования от безработицы 2021 -2024 годов

1,6% - удержание, 0,8% - начисление

Постановление Правительства Республики № 70 от 10 сентября 2020 года на основании Закона о страховании от безработицы Статья 41, часть 4

Вступило в силу с 01.01.2021 года.

1.26

Накопительная пенсия

2%, 0%

Закон о накопительных пенсиях

Статья 9

1.27

Срок исправления записи в Регистре труда

В течение 3-х месяцев

Закон о налогообложении

Статья 25 прим. 6, часть 1

С даты начала, приостановления или окончания работы.

1.28

Передача товара в рекламных целях без налогообложения

10 евро без налога с оборота

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 1

Закон о налоге с оборота Статья 4, часть 2, пункт  6

Приведено в соответствие между Законом о подоходном налоге и Законом о налоге с оборота с 01.01.2011 года

1.29

Ставки налога с оборота, основная, нулевая и две льготные

20%, 9%, 5%, 0%

Закон о налоге с оборота

Статья 15

Периодические издания 5% с 01.08.2022 года

1.30

Обязанность регистрации в качестве налогообязанного

40 000 евро в течение календарного года

Закон о налоге с оборота Статья 19, часть 1

До 2018 года была 16  000 евро.

1.31

Ограничения при вычете входящего налога с оборота

50% зачета НСО по легковому автомобилю предприятия

Закон о налоге с оборота, статья 30, часть 3

Можно засчитывать 100% НСО в соответствии со Статьей 30, часть 4.

1.32

Особый порядок обложения налогом с оборота – обратное налогообложение

1)      Недвижимость и ее часть;

2)      Металлом;

3)      Инвестици-онное золото с налогом с оборота;

4)      Драгоценные металлы;

5)      Металлические изделия.

Закон о налоге с оборота, статья 41 прим. 1

С 01.01.2017 года добавлены металлические изделия по номенклатуре KN 7208-7220 и т.д.

1.33

Налоговый интресс за неуплату в срок налога

0,06% в день

Закон о налогообложении Статья 117, часть 1

С учетом положений статей 168 прим.16 (12.03.2020 – 31.12.2021 – 0,03% в день) и 168 прим. 17  (01.05.2020 – 31.12.2021 – НТД вправе уменьшить до 100%) Закона о налогообложении.

С 01.01.2022 снова 0,06% в день.

1.34

Налоговый интресс за неуплату в срок налога в случае рассрочки налоговой недоимки

0,06% в день (может быть снижена на 50% в случае рассрочки налоговой недоимки)

Закон о налогообложении Статья 117, часть 2

Ставка действует с 01.07.1994 года.

1.35

Декларирование и уплата подоходного, социального налогов, страхования от безработицы и накопительной пенсии

юридическим лицом

К 10-му числу, следующего за месяцем выплаты

Закон о подоходном налоге

Статья 54, часть 1

Декларация TSD

1.36

Декларирование и уплата налога с оборота

К 20-му числу, следующего за месяцем декларирования

Закон о налоге с оборота

Статья 27, часть 1

Декларация о налоге с оборота

Käibedeklaratsioon

1.37

Выявление налоговой недоимки

3 года (в случае умышленного – 5 лет)

Закон о налогообложении Статья 98

Снижена с 6 лет до 5 с 01.07.2013 года.

1.38

Срок давности принудительного исполнения

5 лет

Закон о налогообложении Статья 132, Части 1-4,

1.39

Сокрытие налоговой обязанности и безосновательное увеличение требования о возврате

Штраф до 300 штрафных единиц

Юридическое лицо штраф до 32,000 евро

Закон о налогообложении Статья 153 прим. 1

Редакция с 01.01.2015.

1.40

Препятствование деятельности управляющего налогами

Штраф до 300 штрафных единиц

Юридическое лицо штраф до 3,200 евро

Закон о налогообложении Статья 154

Редакция с 01.01.2015.

2. Бухгалтерский (финансовый) учет и аудит

2.1

Микропредприниматель

Паевое товарищество, показатели которого на дату баланса отчётного года соответствуют всем следующим условиям: имущество итого до 175 000 евро, обязательства не превышают собственный капитал, один пайщик, который является также членом правления, и доход от продаж которого в отчётном году не превышает 50 000 евро.

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  14

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.2

Малый предприниматель

Эстонское коммерческое товарищество, которое не является микропредприни-мателем и из показателей которого на дату баланса отчётного года только один показатель может превышать следующие условия: имущество итого 4 000 000 евро, доход от продаж 8 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 50 человек.

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  15

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.3

Средний предприниматель

Эстонское коммерческое товарищество, которое не является микропредприни-мателем и малым предпринимателем и из показателей которого на дату баланса отчётного года только один показатель может превышать следующие условия: имущество итого 20 000 000 евро, доход от продаж 40 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 250 человек.

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  16

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.4

Крупный предприниматель

Эстонское коммерческое товарищество, из показателей которого на дату баланса отчётного года по меньшей мере два показателя превышают следующие условия: имущество итого 20 000 000 евро, доход от продаж 40 000 000 евро и среднее число работников на протяжении отчётного года – 250 человек.

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  17

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.5

Обязанность хранения бухгалтерских документов

7 лет после их составления

Закон о бухгалтерском учете

Статья 12, части 1-5

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.6

Хозяйственный год

12 месяцев, первый и последний не более 18 месяцев

Закон о бухгалтерском учете

Статья 13, части 1-4

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.7

Обязательство аудита

По меньшей мере два показателя превышают следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 1 600 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 800 000 евро;

3) среднее число работников – 24 человека.

Или

По меньшей мере один показатель превышает следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 12 000 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 6 000 000 евро;

3) среднее число работников – 180 человек.

Закон об аудиторской деятельности,

Статья 91, части 1-2

Редакция с 01.07.2017.

2.8

Обязательство обзора

По меньшей мере два показателя превышают следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 1 600 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 800 000 евро;

3) среднее число работников – 24 человека.

Или

По меньшей мере один показатель превышает следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 4 800 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 2 400 000 евро;

3) среднее число работников – 72 человека.

Закон об аудиторской деятельности,

Статья 92, части 1-2

Редакция с 01.01.2016.

3. Гражданское право ЭР

3.1

Срок давности по требованию, вытекающему из сделки

3 года

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 142-148

В особых случаях 5 и 10 лет.

3.2

Срок давности по требованию, вытекающему из закона

10 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 149-152

Частный закон устанавливает свои сроки давности, как правило, 1 год, 3 года, 5 лет и 7 лет.

3.3

Давность в особых случаях

3-10 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 153-157

С момента, когда лицо узнало или должно было узнать.

3.4

Давность по противоправному причинению ущерба в связи с противоправным причинением ущерба или по требованию гражданского иска возмещения ущерба в рамках уголовного производства

20 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 157, часть 1.1

Вступило в силу с 01.07.2019

3.5

Процентная ставка, применяемая Европейским Центральным Банком к основным операциям рефинансирования

2,5%

Закон обязательственном праве

Статья 94

C 01.01.2023 года

Публикуется на сайте

www.eestipank.ee

3.6

Пеня

8% + 2,5%

Закон обязательственном праве

Статья 113

До 15.04.2013 года – 7% + соответствующая процентная ставка ЦБ ЕС.

С 01.01.2023 года ставка рефинансирования ЦБ ЕС 2,5%

3.7

Возмещение расходов по востребованию

40 евро

Закон обязательственном праве

Статья 113 прим. 1

В случае потребителя –

5 евро.

Статья 113 Прим 2

3.8

Обязанность применения мер прилежности

15 000 евро - стоимость сделки вне зависимости от количества платежей

Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма

Статья 19, часть 1, пункт 2

(Вступил в силу с 17.11.2017 года)

Меры прилежности:

1. установление тождественности личности

2. установление фактического выгодоприобретателя

3. цель и сущность сделки

4. мониторинг сделки

3.9

Обязанность применения мер прилежности для торговца

10 000 евро стоимость сделки наличными вне зависимости от количества платежей в период до 1 года

Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма

Статья 19, часть 2

(Вступил в силу с 17.11.2017 года)

3.10

Обязанность уведомления о находке в полицию

Стоимость находки превышает 50 евро.

Закон о вещном праве Статья 98 часть 1

3.11

Вознаграждение за находку

Не более 1/3 стоимости, из которой вычтены необходимые расходы

Закон о вещном праве Статья 101 часть 1

4. Коммерческое право ЭР

4.1

Обязательный уставной капитал коммерческого товарищества ЭР

Паевое товарищество  - не менее 1 цента (пай - полное кратное 1 центу);

акционерное общество -

не менее 25 000 евро (акция - полное кратное 10 центам)

Коммерческий кодекс, статьи 136, 148, 222, 223

5 форм коммерческих товариществ в ЭР

Редакция 01.08.2020

4.3

Специальная проверка

Не менее 10% голосов

Коммерческий кодекс, статьи 191, 330

4.4

Решение о прекращении товарищества

Не менее 2/3 голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов

Коммерческий кодекс, статьи 202, 365

4.5

Непредставление годового хозяйственного отчета

Уведомление через 6 месяцев после срока представления и назначение нового срока не менее 6 месяцев

Коммерческий кодекс, статья 60

Тартуский уездный суд

4.6

Ответственность предпринимателя за непредставление, предусмотренных законом данных

Штраф, предусмотренный Гражданским процессуальным кодексом, но не менее 200 евро

Коммерческий кодекс, статья 71

4.7

Передача за денежную компенсацию акций от меньшинства акционеров основному акционеру

9/10 акционерного капитала принадлежит основному акционеру

Коммерческий кодекс, статья 363 прим. 1

Глава 29.1. (статьи 363 прим. 1-363 прим. 10) вступила в силу с 01.01.2002 года.

5. Уголовное и административное право ЭР

5.1

Штраф за проступок в размере от 3 до 300 штрафных единиц, в отношении юридического лица – штраф за проступок в размере 100 – 400,000 евро

4 евро – штрафная единица

Пенитенциарный кодекс,

Статья 47

Редакция с 01.01.2015 года.

5.2

Имущественный ущерб, причиненный виновным деянием

Свыше 4 000 евро – существенный,

Свыше 40 000 евро – крупный,

Свыше 400 000 евро – особо крупный

Пенитенциарный кодекс,

Статья 12 прим. 1

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.3

Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета

Лишение свободы до 1 года (до 3 лет)

Пенитенциарный кодекс,

Статья 381 прим. 1

Ответственность членов правления.

5.4

Сокрытие обязательства по налогам и безосновательное увеличение требования о возврате

Существенный или крупный ущерб – до 5 лет.

Особо крупный – от 1 до 7 лет.

Пенитенциарный кодекс

Статья 389 прим. 1

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.5

Финансирование и поддержка деятельности, направленной на террористические преступления и их совершение

Лишение свободы от 2 до 10 лет)

Пенитенциарный кодекс

Статья 237 прим. 3

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.6

Давность виновного деяния

10 лет – преступление 1 степени (тюремное заключение свыше 5 лет или пожизненное).

5 лет – преступление 2 степени (тюремное заключение до 5 лет или денежное взыскание).

Пенитенциарный кодекс

Статья 81, часть 1

Пенитенциарный кодекс

Статья 4

С момента совершения преступления до момента вступления в силу вынесенного приговора.

5.7

Без срока давности

Геноцид, преступление против человечности, преступление, за которое предусмотрено пожизненное заключение.

Пенитенциарный кодекс

Статья 81, часть 2

5.8

Отмывание денег и финансирование терроризма

Как правило,

(1) Физическим лицом, - наказывается денежным штрафом в размере до 300 штрафных единиц.

(2) То же деяние, совершённое юридическим лицом, – наказывается денежным штрафом в размере до 400 000 евро.

Закон о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма

Статьи 82-96

Количественные параметры Закона можно посмотреть здесь.